Właściciel, który wyremontuje budynek we własnym zakresie, nie może odliczyć kosztów swojej pracy przy jego sprzedaży

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy wydał interpretację niekorzystną dla podatnika (numer interpretacji: ITPB1/415-1207/11/DP).

Z pytaniem zwrócił się mężczyzna, który w maju 2008 r. kupił dużą działkę, na której znajdował się zniszczony budynek w stanie uniemożliwiającym korzystanie z niego. W związku z trudną sytuacją finansową sprzedał w 2010 r. część nieruchomości wraz z domem. Przedtem samodzielnie go jednak wyremontował, by nadawał się do zamieszkania. Przychód wynoszący 300 tys. zł pomniejszył o koszty notarialne, obliczone na podstawie aktu notarialnego proporcjonalnie do wielkości sprzedanej nieruchomości. Poza tym odliczył wkład własny (swoją pracę i materiały) wyceniony według wartości rynkowej. Przy wycenie posłużył się ekspertyzami i wykazami cen rynkowych z różnych źródeł.

We wniosku o interpretację zapytał, czy może pomniejszyć przychód o wyliczone w ten sposób koszty swojej pracy i materiału. Jego zdaniem jest to możliwe.

Dyrektor IS nie zgodził się jednak z tym stanowiskiem. Przypomniał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeśli nie minęło jeszcze pięć lat od nabycia. W tym przypadku termin ten liczy się od końca 2008 r. Wnioskodawca zapłaci więc 19-proc. PIT od dochodu stanowiącego różnicę pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o PIT.

Przychodem jest wartość nieruchomości określona w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Organ podatkowy może jednak oszacować przychód, jeżeli cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej.

Ustawa o PIT nie definiuje kosztów odpłatnego zbycia (sprzedaży). Należy więc zastosować jego rozumienie językowe. Są to wydatki poniesione przez sprzedającego, konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku. Koszty uzyskania przychodu stanowią – z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o PIT – udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Wysokość tych wydatków ustala się na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat.

Na tej podstawie dyrektor Izby stwierdził, że wnioskodawca nie może odliczyć nakładów na sprzedaną nieruchomość, które nie są udokumentowane fakturami VAT. Żaden przepis ustawy o PIT nie przewiduje bowiem możliwości ustalenia takich kosztów na podstawie wkładu własnego wycenionego według cen rynkowych.

źródło - [RZeczpospolita z dnia 19-03-2012]