Osoba, która wynajmuje nieruchomość prywatną, opłaca od przychodu uzyskanego z najmu podatek ryczałtowy z podziałem na dwie stawki. Przychód do kwoty 4 tys. euro jest opodatkowany stawką 8,5 proc., a powyżej tej kwoty 20-proc. podatkiem.

Osoby, które wynajmują nieruchomości niewchodzące w skład majątku firmy na cele mieszkalne lub użytkowe, powinny zgłosić do opodatkowania wykonywaną przez siebie działalność. Kwoty uzyskane z tytułu wynajmu stanowią podstawę naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednak o tym, ile taki podatek będzie wynosił, zależy od podatnika. W przypadku gdy zgłosi chęć opodatkowania w sposób zryczałtowany (bez możliwości odliczania kosztów podatkowych), będzie zobowiązany do płacenia podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego. Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego składa takie oświadczenie - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Jeżeli do 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności oraz zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika.

Przychody z wynajmowanej prywatnej nieruchomości małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, w odniesieniu do każdego z nich określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w majątku wspólnym (zazwyczaj jest to 50 proc.). Jednak może być opodatkowany tylko jeden małżonek, gdy złożą oni pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich. Oświadczenie małżonkowie składają najpóźniej do 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Gdy podatnicy nie złożą oświadczenia o wyborze formy opodatkowania w formie ryczałtu, będą opodatkowani na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dla osób wynajmujących prywatne nieruchomości wynosi 8,5 proc. do kwoty stanowiącej równowartość 4 tys. euro (w 2007 roku jest to kwota 15 934 zł). Od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 proc. przychodów.

PRZYKŁAD:

OD KIEDY PŁACIĆ WYŻSZY RYCZAŁT

Umowa najmu mieszkania na kwotę 3 tys. zł miesięcznie została zawarta 1 lutego 2007 r. Pierwszy przychód wynajmujący uzyskał w lutym 2007 r. Ryczałt w wysokości 255 zł (według 8,5-proc. stawki) będzie płacony od lutego do czerwca 2007 r. Ryczałt w wysokości 600 zł (według 20-proc. stawki) natomiast będzie płacony za okres sierpień - grudzień 2007 roku. W lipcu 2007 r. w wyniku przekroczenia kwoty 4 tys. euro (15 934 zł) należy obliczyć od przychodu podatek według stawki 8,5 proc., a od nadwyżki ponad tę kwotę według stawki 20 proc., czyli za ten miesiąc podatek wyniesie razem 492 zł (79 zł + 413 zł):

• 79,39 zł = 8,5 proc. x 934 zł, czyli 15 934 zł (limit) - 15 000 zł (przychód od lutego do czerwca),
• 413,20 zł = 20 proc. x 2066 zł, czyli 18 000 zł (przychód od lutego do lipca) - 15 934 zł (limit).